el segundo tema tratado en el curso o modulo Derecho Tributario
1.
CONCEPTO.
Se conoce como finanzas al estudio de la circulación del dinero. Esta rama de la economía se encarga de analizar la
obtención, gestión y administración de fondos. Lo público, por su parte, hace referencia a aquello que es común a
toda la sociedad en general.
Las finanzas públicas están
compuestas por las políticas que instrumentan el gasto público y los impuestos.
De esta relación dependerá la estabilidad económica del país y su ingreso en déficit o superávit.
a) ESTADO. El estado es aquel conjunto de organizaciones
que en su totalidad poseen la facultad de establecer las normas que guiaran una
determinada sociedad, ejerciendo su poder en un territorio previamente
establecido. Esta soberanía permite que dentro de los poderes de un Estado se
puedan encontrar otras importantes instituciones, como son las Fuerza Armadas,
policía y la administración pública.
En lo que hace al concepto de
Estado relacionado a las finanzas públicas podemos conceptualizar como al conjunto de operaciones que realiza el Estado
destinada a la obtención de recursos,
como a la realización de gastos públicos necesarios para movilizar funciones y
servicios que satisfagan necesidades de la comunidad.
b) GOBIERNO. El vocablo gobierno hace
mención al desarrollo de un poder del Estado y o a la conducción dirigencial en
general. Según la teoría se define como gobierno al organismo que según
reconoce la Constitución, asume las responsabilidades del poder ejecutivo y
concentra el poder político para conducir a una determinada sociedad.
En síntesis podemos indicar que gobernar
en su sentido más amplio significa tener control o supervisar, ya sea sobre un
Estado, un grupo de personas o un conjunto de personas.
c) GASTOS GUBERNAMENTALES Son
gastos públicos las erogaciones generalmente dinerarias que realiza el Estado
en virtud de la ley para cumplir sus fines consistentes en la satisfacción de
necesidades públicas.
Conforme a la doctrina, los economistas
clasifican los gastos gubernamentales en tres tipos principales. Las compras
gubernamentales de bienes y servicios para uso corriente se clasifican como consumo
gubernamental.
Las compras gubernamentales de
bienes y servicios destinados a crear beneficios futuros como la inversión en infraestructura o gastos en investigación— se clasifican como inversión pública. Los gastos del gobierno que no sean compras de bienes o servicios, sino
que solo representen transferencias de dinero (como los pagos de seguridad social) son denominados pagos de transferencia.
d)
OPERACIONES GUBERNAMENTALES. Las operaciones gubernamentales son aquellas actividades que intervienen en
el funcionamiento de un Estado, con el propósito de producir valor para los ciudadanos. Las operaciones gubernamentales tienen el poder de
elaborar y la autoridad para hacer cumplir las normas y leyes dentro de un
grupo civil, organización empresarial, religiosa, académica u otras
organizaciones o grupos.
2.
RELACIONES DE LAS FINANZAS PÚBLICAS
CON OTRAS CIENCIAS
Las Finanzas públicas se relacionan o vinculan con otras ciencias como
pasamos a analizar:
a) Con las ciencias jurídicas: La vinculación
con las ciencias jurídicas se da por que las medidas de tipo financiero
aparecen normalmente bajo forma de leyes; de lo cual se desprende que no se
puede comprender la naturaleza y función de la ciencia de las finanzas sin
referirse a lo jurídicamente existente.
El
derecho financiero estudia los aspectos jurídicos; las normas, de las leyes que
determinan la distribución de las cargas públicas, con el objeto de indicar su
exacta interrelación.
b) Con
las Ciencias Económicas: Se
relaciona con la economía porque analiza el fenómeno financiero desde el punto
de vista económico, examinando especialmente sus efectos tanto en el plano
individual como social.
Está
claro que existe vinculación entre estas dos ciencias, pero también debemos
recordar y no perder de vista que existe una diferenciación sustancial entre la
economía y las finanzas, esta diferencia radica en su contenido, ambas contienen elementos de orden económico
pero éstos deben ser estudiados desde ángulos distintos.
c) Con
la Ciencia Política: Se
relaciona con esta ciencia porque la misma, se ocupa de determinar la elección
de los gastos públicos a realizarse, en determinadas circunstancias de tiempo y
lugar. Pone acento en los fines y esto es muy importante.
d) Con
la Sociología financiera: Se
relaciona porque investiga cuales son las fuerzas sociales que actúan en los
actos financieros. Se sostiene que el fenómeno financiero tiene implicancias
sociológicas de tanta importancia que determinan transformaciones estructurales
de la vida nacional creando nuevos equilibrios sociales.
e) Con
el derecho administrativo: Se relaciona con esta ciencia porque el
Estado desenvuelve su actividad financiera mediante actos administrativos y el derecho administrativo fija las normas dentro de las cuales puede
hacerlo.
f) Con
el derecho privado en sus ámbitos civil
y comercial: La actividad financiera es ejercida por el
Estado, pero quienes están sujetos a ella son las personas físicas y las
entidades que son sujetos de derecho privado. A ello se debe agregar que cuando
el Estado realiza actividades industriales, comerciales y de servicios, o
cuando actúa como accionista de las empresas privatizadas o de otras entidades
privadas, así como cuando explota sus bienes patrimoniales, lo hace
generalmente sometiéndose a los preceptos del derecho privado.
g) Su relación con
la historia:
Con la historia porque muestra la evolución, las condiciones de tiempo y lugar
de la economía pública, enseñando la justa apreciación del Estado actual y de
la problemática del futuro.
h) Su
relación con la
estadística: La estadística es un valioso auxiliar de la
ciencia financiera, puesto que registra sistemáticamente
los datos cuantitativos de ciertos fenómenos y establece las diferentes
relaciones posibles entre los datos referidos a un mismo fenómeno.
i) Como vemos, las finanzas públicas por su
naturaleza e importancia se relacionan con diferentes ciencias que ayudan a
entender y explicar de menor manera esta disciplina.
3.
EVOLUCION DEL PENSAMIENTO
FINANCIERO.
Como
otras disciplinas, las finanzas públicas ha tenido un proceso de evolución,
pero para comprender esta evolución debemos partir indicando dos cuestiones
básicas:
la primera
referida a su nacimiento y génesis que se produce en la antigüedad, en el
marco amplio de la economía, inserta en cualquier sociedad primitiva o
civilizada, conforme al sistema político vigente y,
la segunda, a
partir del renacimiento es cuando se esbozan las primeras ideas sobre la
ciencia de las finanzas con cierto orden, sin alcanzar aún el calificativo
científico.
Según
varios autores, la evolución fue muy lenta; en la medida que se produce una
progresiva diferenciación de lo que podría denominarse "Ciencia
Financiera" (sector público) y Economía Política (sector privado).
En la evolución del pensamiento financiero, fueron
importantes los aportes que hicieron las diferentes escuelas y autores en
determinadas épocas, que por su importancia señalamos a las siguientes:
EL
MERCANTILISMO:
Los
autores están de acuerdo en señalar a la corriente mercantilista como una de
las primeras en adoptar una orientación, más que de doctrina política,
económica, dirigida a determinados fines. De esta suerte parece la corriente
denominada "mercantilista" en la Baja Edad Media, alrededor de los
siglos XII y XIII, tomando como base la acumulación de metales preciosos (oro y
plata), de limitada circulación en la época. El comercio internacional,
principalmente, ve en estos signos de valor el denominador común para adquirir
y vender mercaderías de cualquier tipo. Los países buscan en este sentido
acumular al máximo estos valores. El sistema mercantilista tuvo
características particulares según los países y el sistema económico imperante.
CAMERALISMO:
Jarach
señala a los autores de los siglos XVII y XVIII como los que impulsaron el
cameralismo en Alemania, si tal puede llamarse al conjunto de principios de
buen gobierno financiero puesto en práctica.
"KAMER"
significa Cámara, para referirse al gabinete real o Consejo de Administración.
Este cuerpo colegiado actuaba como administrador de las finanzas del Estado,
cuya orientación daba el soberano, sobre todo en las necesidades del Estado,
cuyo presupuesto de guerra constituía el rubro más importante, en una época en
que los servicios sociales no eran considerados como funciones esenciales del Estado.
Cabe
destacar la influencia que estos autores alemanes tuvieron en la evolución de
las ideas financieras, sobre todo en la función de los tributos como un medio
de hacer una distribución equitativa de la riqueza.
LOS
FISIOCRATAS
La
doctrina fisiocrática ofrece un importante aporte para la sistematización de
los conocimientos sobre economía en gral., que naturalmente ejerce la
influencia en la formación de las ciencias de las finanzas. Los considera como
los clásicos por el gran predicamento que sus autores tuvieron en el campo
económico durante mucho tiempo, y hasta ahora constituye esta doctrina fuente
de principios que son sostenidos por los economistas modernos. Tiene su inicio
con Francisco Quesnay (1694‑1774), fue el primer intento de creación de un
sistema científico, por haber ensayado con su TABLA ECONOMICA un enfoque
macroeconómico.
ADAM
SMITH Y SUS REGLAS. ADAM SMITH (1723‑1790)
De
origen escoces, sentó las bases de la economía política con su teoría de las
"facultades" como criterio de imposición sobre la renta. Su
obra más importante es:"An inquiry into the nature and causes of the
wealth of nations" (Investigación sobre la naturaleza y las causas de las
riquezas de las naciones). Su mayor contribución respecto al papel del Estado y
los principios de la imposición de acuerdo a las facultades (faculty); modernamente,
capacidad contributiva.
DAVID
RICARDO (1772‑1823):
Nació
en Londres. Su teoría sobre la renta diferencial de la tierra es conocida como
"Renta Ricardiana". Como hombre ilustrado de su época abarcó un ancho
campo de investigación científica, no exclusiva de la materia económica. Por
otra parte, fue un próspero hombre de negocios.
El
libro más conocido es "Principios de Economía Política e Imposición".
"On the Principles of Political Economy and Taxation". Los
planteamientos de Ricardo para formular su doctrina sobre la renta de la tierra
son de base teórica, aunque con criterio científico; por tanto, en ese contexto
deben ser apreciadas sus ideas. Afirma: "El producto de la tierra ‑todo
lo que deriva de su superficie por medio del trabajo, máquinas y capital‑, es
dividido en tres clases de la sociedad, a saber: el propietario de la tierra,
el dueño del capital necesario para cultivar y los trabajadores que participan
con su trabajo en el cultivo...". "La renta es una creación de valor
y no una creación de riqueza".
LA
REACCIÓN SOCIALISTA CONTRA EL LIBERALISMO CLÁSICO.
Las
doctrinas denominadas liberales tienen un carácter algunas veces ambiguo,
aunque no por falta de solidez de sus principios basados en una concepción de
un orden natural, donde la libertad económica permite el desenvolvimiento del
interés personal en armonía con el interés social.
Las
corrientes anti‑liberales toman carácter doctrinario con la aparición de Karl
Marx (1818‑1883) y su fiel seguidor Federico Engels. Simultáneamente aparece
una vertiente socialista denominada "utópica", para diferenciar del socialismo de Marx, llamado:
socialismo marxista o científico.
Karl
Marx fue una de los pensadores más prolíficos, su obra fundamental es "El Capital",
donde resume la mayor parte de sus ideas sobre las
funciones del capital y el trabajo en la sociedad humana.
Para
Marx los métodos de producción determinan
la base económica de la sociedad en sus diversas facetas: de la moral,
la literatura, la religión, las ideas de Marx han servido de base a corrientes
y teorías políticas de orientaciones diversas y a concepciones extremas como
las del marxismo‑leninismo aplicado por los comunistas modernos.
EL
PENSAMIENTO MODERNO SOBRE LAS FINANZAS DEL ESTADO.
JOHN
MAYNARD KEYNES (1883‑1946).
Sus ideas, más que doctrinas sistematizadas, influyeron poderosamente en la
economía mundial, después de las dos últimas guerras europeas. Keynes denomina
a su teoría sobre las finanzas públicas, como "Teoría General",
en oposición a la teoría clásica liberal que tanta influencia ejerciera en su
patria. Introduce como factor esencial para la recuperación económica la "teoría
del pleno empleo" PAUL A. SAMUELSON (1915).
Según
comenta Ben Seligman, Samuelson En su comienzo fue un seguidor de Keynes, que
fue poco a poco evolucionando, llegando a lo que él ha descrito como "una
gran síntesis neoclásica". El mayor aporte del uso del análisis matemático
lo pone en evidencia Samuelson al explicar la recíproca interacción entre el
factor multiplicador y el acelerador.
El
uso excesivo de las matemáticas para explicar teorías económicas, no está
exento de críticas, dada la naturaleza de los hechos económicos que son
producidos dentro de una sociedad política. Las fórmulas matemáticas aplicadas
a la economía, sujeta a ciclos, pueden explicar el fenómeno crítico, pero no
dar soluciones absolutas.
BENVENUTO
GRIZIOTTI. Participa éste del grupo de autores que se
consideran como pertenecientes a las corrientes sociológicas y políticas de las
finanzas públicas. Obra:"Principios de las ciencias de la finanzas".
Griziotti reacciona frente a las doctrinas
económicas de las finanzas públicas, porque observa que las decisiones y
elecciones que cumple el Estado para repartir la carga de los gastos públicos
entre las distintas categorías y generaciones de contribuyentes, son
determinados con criterios políticos y no criterios económicos".
Para Griziotti es decisión política la determinante tanto en lo referente al
gasto como a los ingresos. Hay en las teorías de Griziotti un intento de
dar a las finanzas, tanto fiscales como extra fiscales, un carácter
"funcional" para compartir el interés privado con el interés público,
en base a las diversas fuentes de recursos económicos.
4.- ALCANCES
El
Estado como sujeto del derecho, debe cumplir múltiples funciones es a la vez sujeto de la actividad
financiera cuyos fines son los intereses colectivos, no los del individuo en
particular. Partiendo de esta lógica, el Estado debe efectuar erogaciones
destinadas a llevar a la realidad tales objetivos, y como lógica consecuencia
debe obtener medios (pecuniarios o de otra especie) cuya
finalidad es principalmente la de atender las erogaciones (fines fiscales).
La
actividad financiera tiene por finalidad hacer posible el cumplimiento de los
objetivos del Estado, diferenciándose de la actividad privada por los fines y
por los medios; es aquí donde encontramos los alcances de las finanzas
públicas.
En
lo que hace a Bolivia los alcances, están regulados por la Constitución
Política del Estado Plurinacional en los
capítulos Tercero y Cuarto Arts. 318 y
siguientes relacionados a:
·
Políticas
Económicas
·
Política
Fiscal
·
Política
monetaria
·
Política
Financiera
·
Bienes
y Recursos del Estado
A CONTINUACIÓN Y PARA FINALIZAR DEJO EL LINK DE INGRESO A LAS DIAPOSITIVAS DE LA PRESENTACIÓN
